一、專項附加扣除

　　1.子女教育

　　納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

　　【解釋1】學前教育包括年滿3歲至小學入學前教育。學歷教育包括義務教育(小學和初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業教育)、高等教育(大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育)。

　　【解釋2】受教育子女的父母分別按扣除標準的50%扣除;經父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除。具體扣除方式在一個納稅年度內不得變更。

　　2.繼續教育

　　(1)納稅人接受學歷(學位)繼續教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除，同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不得超過48個月。

　　(2)納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

　　3.大病醫療

　　一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。

　　【解釋】納稅人發生的醫藥費用支出，可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發生的醫藥費用支出，可以選擇由其父母一方扣除。

　　4.住房貸款利息

　　納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。

　　5.住房租金

　　納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

　　(1)直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元;

　　(2)除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元;市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

　　【解釋】夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

　　6.贍養老人

　　納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照以下標準定額扣除：

　　(1)納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除;

　　(2)納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。

　　二、案例講解

　　2019年甲公司職員李某全年取得工資、薪金收入180000元。當地規定的社會保險和住房公積金個人繳存比例為：基本養老保險8%，基本醫療保險2%，失業保險0.5%，住房公積金12%。李某繳納社會保險費核定的繳費工資基數為10000元。

　　李某正在償還首套住房貸款及利息;李某為獨生女，其獨生子正就讀大學3年級;李某父母均已年過60歲。李某夫妻約定由李某扣除貸款利息和子女教育費。

　　要求：計算李某2019年應繳納的個人所得稅稅額。

　　【解析】

　　(1)全年減除費用60000元

　　(2)專項扣除=10000×(8%+2%+0.5%+12%)×12=27000(元)

　　(3)專項附加扣除

　　①李某子女教育支出實行定額扣除，每年扣除12000元;

　　②李某首套住房貸款利息支出實行定額扣除，每年扣除12000元;

　　③李某贍養老人支出實行定額扣除，每年扣除24000元;

　　④專項附加扣除合計=12000+12000+24000=48000(元)

　　(4)扣除項合計=60000+27000+48000=135000(元)

　　(5)應納稅所得額=180000-135000=45000(元)

　　(6)應納個人所得稅額=36000×3%+(45000-36000)×10%=1980(元)