為了最大限度地提高利潤水平，企業(yè)在不違反稅法的情況下盡可能降低稅收成本，這立即產(chǎn)生了稅收籌劃的主觀動機(jī)；國家稅收制度本身的不完善和自覺利用稅收杠桿調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了客觀條件。企業(yè)稅收籌劃的根本目的是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，我們應(yīng)該特別注意風(fēng)險防范。
稅收籌劃是指納稅人利用稅法的漏洞或缺陷進(jìn)行的非法避稅法律行為，以避免或減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，利用稅法的優(yōu)惠政策進(jìn)行減稅，以及轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān)的純經(jīng)濟(jì)行為。隨著市場經(jīng)濟(jì)運行的標(biāo)準(zhǔn)化、法治和公民依法納稅意識的提高，隨著市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，稅收籌劃將有更廣闊的發(fā)展前景。
企業(yè)納稅籌劃的動因
稅收籌劃作為一種普遍的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，在市場經(jīng)濟(jì)國家已有近百年的歷史，充分說明這種經(jīng)濟(jì)活動具有條件和必要性。
(一)主觀動因
稅收是國家為滿足社會公共需要而對社會產(chǎn)品的強(qiáng)制性、免費和相對固定的分配。對于納稅人來說，他們既不直接償還也不支付任何費用，這促使納稅人有強(qiáng)烈的愿望減輕他們的稅收負(fù)擔(dān)。為了實現(xiàn)這一愿望，納稅人表現(xiàn)出各種不同的選擇：逃稅、逃稅、逃稅、反稅、避稅和減稅。在眾多選擇中，避稅和減稅是最重要的“安全”或“保險”方法；逃稅、逃稅是非法的，應(yīng)當(dāng)受到稅法的制裁；逃稅必須支付。在法律制度相對健全、征收管理相對嚴(yán)格的國家，逃稅、逃稅、逃稅往往非常困難。因此，納稅人自然會試圖找到一種不受法律制裁的方法來減輕或免除他們的稅收負(fù)擔(dān)，即稅收規(guī)劃。
(二)客觀條件
稅收籌劃產(chǎn)生的原因，主要是稅法和相關(guān)法律方面的不完善、不完善。一般來說，稅法本身具有原則性、穩(wěn)定性和針對性的特點。原則上，任何稅收法律制度的內(nèi)容都是基于簡潔的原則，不能涵蓋一切，但稅法涉及的具體事項與稅法的原則性之間往往存在一些不適應(yīng)的問題；在穩(wěn)定性方面，稅收法律制度與其他法律制度一樣具有相對穩(wěn)定性。然而，社會和經(jīng)濟(jì)生活的狀況正在迅速變化。由于形勢的變化，稅法需要相應(yīng)的修改，但修改稅法需要一定的過程，需要一定的時間；從針對性的角度來看，雖然稅收法制的具體規(guī)定一般都是有針對性的，但在具體應(yīng)用中，不可能達(dá)到所有的針對性；原因是納稅人之間的生產(chǎn)經(jīng)營活動差異很大，有時會出現(xiàn)各種復(fù)雜的情況，這使得避稅成為可能。也就是說，當(dāng)稅法等規(guī)定不夠嚴(yán)格時，納稅人就有可能通過這些不足來實現(xiàn)自己的避稅愿望。具體而言，促使納稅人避稅的主要客觀條件是：
1.稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)納稅人處于不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平時，稅法規(guī)定有不同的重點和待遇，很容易導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，經(jīng)濟(jì)組織和納稅人利用稅收內(nèi)容的差異實現(xiàn)避稅。例如，新的企業(yè)所得稅法已經(jīng)實施“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”新的優(yōu)惠政策制度將使人們能夠利用這些稅收優(yōu)惠和照顧來實現(xiàn)少納稅或不納稅的目的。
2.存在邊際高稅率。假如稅率較低甚至很低，國家拿走稅款對納稅人來說并不重要，自然也不會讓納稅人絞盡腦汁研究，實行避稅。由于稅率過高，政府以稅收的形式拿走納稅人收入的大部分，可能會引起納稅人的反感和抵制。尤其是邊際稅率過高時，避稅現(xiàn)象更容易發(fā)生。高邊際稅率是指在累進(jìn)稅率制度的實施下，隨著納稅人收入水平距離的增加，稅率以更快的速度增長，也就是說，多收入的增長率不等于多稅的增長率。納稅人的避稅措施。首先，在收入達(dá)到一定水平后，不再工作或減少工作的努力程度，以免增加工作收入的較高部分被稅收帶走。當(dāng)納稅人的收入水平處于稅率變化的臨界點時，這一點非常明顯；第二，轉(zhuǎn)移收入或利潤，降低應(yīng)納稅所得額，減少納稅額。高稅率往往成為納稅人避稅的加速器。納稅人不堪重負(fù)，必須保護(hù)自己的既得利益，開辟各種減輕稅收負(fù)擔(dān)的途徑。
3.稅法規(guī)則與稅收事項之間的差異。由于避稅正成為一種非常普遍的社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，為了保證稅收質(zhì)量，國家在稅收政策和實施細(xì)則的內(nèi)容上變得越來越具體和詳細(xì)。然而，世界各地的經(jīng)濟(jì)問題就像一個五彩繽紛的萬花筒。無論稅法政策和規(guī)則多么詳細(xì)，所有與稅收有關(guān)的經(jīng)濟(jì)問題都將永遠(yuǎn)不會得到非常全面和詳細(xì)的規(guī)定和限制。阻止所有避稅渠道是不可能的。政府必須根據(jù)不斷變化的新情況和新問題調(diào)整相關(guān)法律法規(guī)。